Вопрос: Прошу дать разъяснения по применению упрощенной системы налогообложения (объект доходы) статьи 346.21 НК РФ "порядок исчисления и уплаты налога" для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников. Как заполнить налоговую декларацию, если указано уменьшение налога на 50%, а графы о том, что можно уменьшить на 100%, нет?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ

<ПИСЬМО>
от 5 мая 2014 г. № 05-13/11104

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Изменения в пункт 3 статьи 346.21 НК РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Согласно пункту 3 статьи 6 вышеуказанного Закона данное изменение вступило в силу с 1 января 2012 года.
В соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
На текущий момент форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, находится в стадии разработки, что не лишает индивидуального предпринимателя права заполнить ее в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения и отразить их по строке 280 Раздела 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и минимального налога" налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Г.В.КОЛЕСНИКОВА


------------------------------------------------------------------