Вопрос: Имеет ли право гражданин на социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере произведенных им расходов на оплату обучения своего ребенка в детском саду, а также на курсах иностранного языка? Если имеет, то, какие документы необходимо представить в налоговые органы для получения указанного налогового вычета?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ

<ПИСЬМО>
от 10 апреля 2014 г. № 07-15/08803

Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
К указанным документам налогоплательщик также прилагает договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика и платежные документы, подтверждающие плату за обучение.
Согласно п. 2 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Закон) за присмотр и уход за ребенком учредитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, вправе устанавливать плату, взимаемую с родителей (законных представителей), и ее размер, если иное не установлено указанным Федеральным законом.
В соответствии с п. 4 ст. 65 Закона не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования, а также расходов на содержание недвижимого имущества государственных и муниципальных образовательных организаций, реализующих образовательную программу дошкольного образования, в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.
Таким образом, при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.
В отношении предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение ребенка на курсах иностранного языка, сообщаем.
Дополнительное образование включает в себя дополнительное образование детей и взрослых (п. 6 статьи 10 Закона)
Согласно ст. 75 Закона дополнительное образование детей и взрослых направлено на формирование и развитие творческих способностей детей и взрослых, удовлетворение их индивидуальных потребностей в интеллектуальном, нравственном и физическом совершенствовании, формирование культуры здорового и безопасного образа жизни, укрепление здоровья, а также на организацию их свободного времени.
Пунктом 4 указанной статьи определено, что содержание дополнительных общеразвивающих программ и сроки обучения по ним определяются образовательной программой, разработанной и утвержденной организацией, осуществляющей образовательную деятельность.
Исходя из анализа норм ст. 75 Закона, считаем, что обучение на курсах иностранного языка можно отнести к дополнительному образованию.
Таким образом, при рассмотрении вопроса предоставления социального налогового вычета по НДФЛ за обучение на курсах иностранных языков возможность получения данного вычета напрямую связана с наличием лицензии, устава и других документов, подтверждающих статус обучающей организации как образовательного учреждения.
Учитывая изложенное, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик - родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в указанных образовательных учреждениях.

Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Е.Д.КАГРАМАНОВА


------------------------------------------------------------------